Cách Hạch Toán Hoá Đơn Điều Chỉnh Doanh Thu – Kèm ví dụ


Ngày đăng: 06/08/2018

Kế toán không tránh khỏi sai sót, nhưng sau sai sót điều chỉnh thế nào cho hợp lý? Doanh nghiệp kê khai tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thường gặp phải tình huống phát hiện hoá đơn có sai sót đơn giá/ số lượng/ tiền trên hoá đơn so với thự tế. Điều này dẫn đến tăng hoặc giảm doanh thu và thuế GTGT. Bài viết sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán hoá đơn điều chỉnh doanh thu, các thủ tực bên bán và bên mua cần tiến hành.

Đầu tiên, khi phát hiện có sai sót hoá đơn GTGT, người bán và người mua tiến hành kiếm tra, đối chiếu sai sót và lập hóa đơn điều chỉnh tăng hoặc giảm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính.

Sau đó, Kế toán xác định doanh thu bị tăng hay bị giảm so với thực tế và tiến hành hạch toán điều chỉnh theo một trong 2 trường hợp tăng hoặc giảm. IAC Hà Nội chia thành 2 trường hợp cụ thể và các bước, các trường hợp đới với từng bên Bán và mua:

  • Cách hạch toán điều chỉnh tăng Doanh thu (Phần1)
  • Cách hạch toán điều chỉnh giảm Doanh thu (Phần 2) 
  • Ví dụ minh hoạ và hướng dẫn trả lời (Phần 3)

Lưu ý: Các trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm giá do chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì không được hạch toán như bài viết này

Phần 1. Cách hạch toán điều chỉnh tăng doanh thu

Bên bán

Bên mua

Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 511

Có TK 33311

– Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi tăng giá trị hàng hóa:

Nợ TK 156

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng đó đã bán thì ghi tăng Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng đó đã đưa vào SXKD, quản lý… thì ghi tăng chi phí đó lên:

Nợ TK 154, 642, 627, 242 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Phần 2. Cách hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu:

Bên bán

Bên mua

Nợ TK 511

Nợ TK 33311

Có TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi giảm giá trị hàng hóa:

Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 156

Có TK 1331

– Nếu hàng đã bán thì ghi Giảm giá vốn hàng bán:

Nợ TK 111, 112, 331 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 632

Có TK 1331

– Nếu hàng đó đã đưa vào SXKD, quản lý thì ghi giảm chi phí đó:

Nợ TK 111, 112, 331 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 154, 642, 627, 242 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 1331

Phần 3: Ví dụ minh hoạ 

Để các bạn hiểu rõ hơn cách làm, IAC Hà Nội đưa ra một trường hợp doanh nghiệp A, như sau, và hướng dẫn cách hạch toán.

Tình huống:

  • Ngày 01/06/2018, Công ty TNHH A xuất bán cho khách hàng một chiếc máy tính xách tay với trị giá thực tế là 15.500.000 đồng. Nhưng trên hóa đơn GTGT số 0000038 ngày 01/06/2018, kế toán lại viết thành 15.000.000 đồng (Khách hàng chưa trả tiền).
  • Đến ngày 03/06/2018, kế toán phát hiện hóa đơn GTGT số 0000038 bị viết sai số tiền nên kế toán đã lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn GTGT điều chỉnh tăng với số tiền điều chỉnh trên hóa đơn là 500.000 đồng.
  • Công ty TNHH A kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT 10%

Hướng dẫn:

Theo hướng dẫn ở trên, kế toán sẽ hạch toán như sau:

Bên bán Bên mua
Nợ TK 131: 550.000

Có TK 511: 500.000

Có TK 33311: 50.000

Do khách hàng mua máy tính sử dụng luôn, nên kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 242: 500.000

Nợ TK 1331: 50.000

Có TK 331: 550.000

Trên đây, IACHN đã hướng dẫn cách điều chỉnh tăng và điều chỉnh giảm doanh thu khi có sai sót về hoá đơn GTGT đối với cả bên bán và bên mua. Ví dụ minh hoạ và hướng dẫn chi tiết hi vọng sẽ giúp bạn hiểu rõ về cách hạch toán và thực hiện điều chỉnh đối với trường hợp của riêng doanh nghiệp bạn. Nếu bạn cần chuyên gia Kiểm toán, Kế toán hỗ trợ trong công tác Kế toán doanh nghiệp, vui lòng liên hệ Hotline: 093 566 1111

GIẢI PHÁP TOÀN DIỆN – PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG

CAM KẾT KINH NGHIỆM VÀ UY TÍN THƯƠNG HIỆU 15 NĂM TRÊN THỊ TRƯỜNG

 

 


Bài viết liên quan
6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

Tháng 9 sắp hết rồi, hoạt động kế toán của doanh nghiệp bạn đã hoàn tất 6 công việc bắt buộc sau chưa?...
Xem tiếp
Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Sáp nhập doanh nghiệp là việc một hoặc một số công ty cùng loại có thể sát nhập vào một công ty khác...
Xem tiếp
Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Hoá đơn điện tử đã khắc phục nhiều bất cập của hoá đơn thông thường cho cả phía doanh nghiệp và phía...
Xem tiếp
Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Bài viết sẽ tổng hợp tất cả các chi phí loại trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và mức khống...
Xem tiếp
Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập thường băn khoăn về Thủ tục nộp thuế môn bài lần? Sang năm 2018, có nhiều...
Xem tiếp
Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Bài viết sẽ bàn về tờ khai lệ phí môn bài đối với cả doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới...
Xem tiếp
X