Chính sách thuế GTGT với nông sản, thuỷ hải sản chưa qua chế biến


Ngày đăng: 27/07/2018

Bài viết sẽ xoay quanh tình huống về công ty A nhập nguyên liệu đầu vào tại siêu thị X để sản xuất kinh doanh dịch vụ, những chính sách thuế GTGT được áp dụng cho sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biếnbiến. Mời bạn đọc đón xem.

Tình huống:

Công ty A hoạt động trong lĩnh vực nhà hàng nhập nguyên liệu đầu vào tại siêu thị X. Siêu thị X đã phát hành cho Công ty A các hóa đơn GTGT tương ứng từng lần mua hàng với thuế suất áp dụng cho tất cả các mặt hàng bán tại siêu thị là 10%.

Trong các mặt hàng Công ty A mua tại siêu thị bao gồm cả những mặt hàng là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến (ví dụ như các mặt hàng: rau xanh, thịt cua, tôm thịt, thịt bò, dẻ sườn heo, lườn gà…).

Câu hỏi: Liệu các hóa đơn này có được khấu trừ toàn bộ phần thuế GTGT trên hóa đơn hay không? Để tìm được câu trả lời chính xác cho trường hợp này, mời bạn cùng IAC Hà Nội tìm hiểu quy định về thuế GTGT hiện hành áp dụng cụ thể cho sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản.

Chính sách thuế GTGT với nông sản, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến

1. Căn cứ pháp lý?
Căn cứ thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC) hướng dẫn về thuế GTGT

2. Quy định về thuế GTGT?

IACHN phân tách các trường hợp áp dụng cụ thể cho sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản theo ba tiêu chí như sau:

TÍNH CHẤT SẢN PHẦM ĐỐI TƯỢNG BÁN RA ĐỐI TƯỢNG MUA VÀO QUY ĐỊNH THUẾ GTGT
Sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (1). Tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và ở khâu nhập khẩu. Mọi đối tượng. Hàng hóa không chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cho các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ở khâu kinh doanh thương mại (2). Hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác. Hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
Các hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Mọi đối tượng ở khâu kinh doanh thương mại. Hàng hóa phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
Sản phẩm đã qua chế biến thành các sản phẩm khác. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cho các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ở khâu kinh doanh thương mại. Hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
Các hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Mọi đối tượng ở khâu kinh doanh thương mại. Hàng hóa phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

 

Theo quy định tại văn bản chi tiết trên, có hai khái niệm chúng ta cần nắm rõ, bao gồm:

(1) Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường: là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

(2) Khâu kinh doanh thương mại: là khâu trung gian giữa một bên là sản xuất, phân phối và một bên là tiêu dùng.

3. Hướng xử lý thuế GTGT trong tình huống đặt ra

Quay lại tình huống về công ty A nêu ra tại đầu bài viết, đơn vị này là kinh doanh thương mại, thuộc lĩnh vực nhà hàng. Đơn vị này mua các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến từ siêu thị X (áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) thì mặt hàng này sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Tuy nhiên, siêu thị X đã lập hoá đơn, kê khai, tính thuế GTGT 10% thì phần thuế GTGT tương ứng với các mặt hàng này sẽ không được khấu trừ.

Hướng xử lý trong trường hợp này là Công ty A và Siêu thị X phải tiến hành điều chỉnh lại hoá đơn về đúng với trường hợp các mặt hàng trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT..

Qua bài viêt này, IACHN muốn đưa ra lưu ý đối với các Công ty hoạt động trong lĩnh vực nhà hàng khi mua hàng hóa, thực phẩm từ các siêu thị, cửa hàng cần chú ý đến các sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến sẽ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và hướng xử lý trong trường hợp hóa đơn đang xuất sai quy định.



Bài viết liên quan
6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

Tháng 9 sắp hết rồi, hoạt động kế toán của doanh nghiệp bạn đã hoàn tất 6 công việc bắt buộc sau chưa?...
Xem tiếp
Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Sáp nhập doanh nghiệp là việc một hoặc một số công ty cùng loại có thể sát nhập vào một công ty khác...
Xem tiếp
Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Hoá đơn điện tử đã khắc phục nhiều bất cập của hoá đơn thông thường cho cả phía doanh nghiệp và phía...
Xem tiếp
Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Bài viết sẽ tổng hợp tất cả các chi phí loại trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và mức khống...
Xem tiếp
Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập thường băn khoăn về Thủ tục nộp thuế môn bài lần? Sang năm 2018, có nhiều...
Xem tiếp
Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Bài viết sẽ bàn về tờ khai lệ phí môn bài đối với cả doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới...
Xem tiếp
X