Cách Hạch Toán Hoá Đơn Điều Chỉnh Doanh Thu – Kèm ví dụ


Ngày đăng: 06/08/2018

Kế toán không tránh khỏi sai sót, nhưng sau sai sót điều chỉnh thế nào cho hợp lý? Doanh nghiệp kê khai tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thường gặp phải tình huống phát hiện hoá đơn có sai sót đơn giá/ số lượng/ tiền trên hoá đơn so với thự tế. Điều này dẫn đến tăng hoặc giảm doanh thu và thuế GTGT. Bài viết sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán hoá đơn điều chỉnh doanh thu, các thủ tực bên bán và bên mua cần tiến hành.

Đầu tiên, khi phát hiện có sai sót hoá đơn GTGT, người bán và người mua tiến hành kiếm tra, đối chiếu sai sót và lập hóa đơn điều chỉnh tăng hoặc giảm theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính.

Sau đó, Kế toán xác định doanh thu bị tăng hay bị giảm so với thực tế và tiến hành hạch toán điều chỉnh theo một trong 2 trường hợp tăng hoặc giảm. IAC Hà Nội chia thành 2 trường hợp cụ thể và các bước, các trường hợp đới với từng bên Bán và mua:

  • Cách hạch toán điều chỉnh tăng Doanh thu (Phần1)
  • Cách hạch toán điều chỉnh giảm Doanh thu (Phần 2) 
  • Ví dụ minh hoạ và hướng dẫn trả lời (Phần 3)

Lưu ý: Các trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm giá do chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì không được hạch toán như bài viết này

Phần 1. Cách hạch toán điều chỉnh tăng doanh thu

Bên bán

Bên mua

Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 511

Có TK 33311

– Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi tăng giá trị hàng hóa:

Nợ TK 156

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng đó đã bán thì ghi tăng Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng đó đã đưa vào SXKD, quản lý… thì ghi tăng chi phí đó lên:

Nợ TK 154, 642, 627, 242 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Phần 2. Cách hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu:

Bên bán

Bên mua

Nợ TK 511

Nợ TK 33311

Có TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

– Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi giảm giá trị hàng hóa:

Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 156

Có TK 1331

– Nếu hàng đã bán thì ghi Giảm giá vốn hàng bán:

Nợ TK 111, 112, 331 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 632

Có TK 1331

– Nếu hàng đó đã đưa vào SXKD, quản lý thì ghi giảm chi phí đó:

Nợ TK 111, 112, 331 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 154, 642, 627, 242 (chi tiết từng tài khoản liên quan)

Có TK 1331

Phần 3: Ví dụ minh hoạ 

Để các bạn hiểu rõ hơn cách làm, IAC Hà Nội đưa ra một trường hợp doanh nghiệp A, như sau, và hướng dẫn cách hạch toán.

Tình huống:

  • Ngày 01/06/2018, Công ty TNHH A xuất bán cho khách hàng một chiếc máy tính xách tay với trị giá thực tế là 15.500.000 đồng. Nhưng trên hóa đơn GTGT số 0000038 ngày 01/06/2018, kế toán lại viết thành 15.000.000 đồng (Khách hàng chưa trả tiền).
  • Đến ngày 03/06/2018, kế toán phát hiện hóa đơn GTGT số 0000038 bị viết sai số tiền nên kế toán đã lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn GTGT điều chỉnh tăng với số tiền điều chỉnh trên hóa đơn là 500.000 đồng.
  • Công ty TNHH A kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT 10%

Hướng dẫn:

Theo hướng dẫn ở trên, kế toán sẽ hạch toán như sau:

Bên bán Bên mua
Nợ TK 131: 550.000

Có TK 511: 500.000

Có TK 33311: 50.000

Do khách hàng mua máy tính sử dụng luôn, nên kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 242: 500.000

Nợ TK 1331: 50.000

Có TK 331: 550.000

Trên đây, IACHN đã hướng dẫn cách điều chỉnh tăng và điều chỉnh giảm doanh thu khi có sai sót về hoá đơn GTGT đối với cả bên bán và bên mua. Ví dụ minh hoạ và hướng dẫn chi tiết hi vọng sẽ giúp bạn hiểu rõ về cách hạch toán và thực hiện điều chỉnh đối với trường hợp của riêng doanh nghiệp bạn. Nếu bạn cần chuyên gia Kiểm toán, Kế toán hỗ trợ trong công tác Kế toán doanh nghiệp, vui lòng liên hệ Hotline: 093 566 1111

GIẢI PHÁP TOÀN DIỆN – PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG

CAM KẾT KINH NGHIỆM VÀ UY TÍN THƯƠNG HIỆU 15 NĂM TRÊN THỊ TRƯỜNG

 

 


Bài viết liên quan
Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Thông tư số 132/2018/TT-BTC ngày 28/12/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán cho doanh nghiệp...
Xem tiếp
Tỷ lệ trích các khoản theo lương năm 2019

Tỷ lệ trích các khoản theo lương năm 2019

1. Tỷ lệ các khoản trích Bảo hiểm năm 2019 cụ thể như sau: Các khoản trích theo lương Trích...
Xem tiếp
Tuyển dụng: Trưởng nhóm và Trợ lý kế toán – kiểm toán

Tuyển dụng: Trưởng nhóm và Trợ lý kế toán – kiểm toán

Chúng tôi, Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn độc lập - Chi nhánh Hà Nội (IAC Hà Nội), với hơn 15 năm kinh...
Xem tiếp
Hoá đơn điện tử – Hiểu đúng làm đúng

Hoá đơn điện tử – Hiểu đúng làm đúng

Hiện nay hoá đơn điện tử đang ngày càng áp dụng rộng rãi, tuy nhiên, do là hình thức hoá đơn mới nên...
Xem tiếp
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2018

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2018

Chính sách thuế TNCN năm 2018 không có thay đổi so với năm 2017 nên việc quyết toán thuế TNCN năm...
Xem tiếp
Hướng dẫn kê khai bổ sung hoá đơn quên kê khai

Hướng dẫn kê khai bổ sung hoá đơn quên kê khai

Bạn có biết khai bổ sung hóa đơn tại kỳ lập hay kỳ phát hiện? Câu trả lời là: thời điểm kê khai bổ sung...
Xem tiếp
X