Cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt


Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh trên một số hàng hóa dịch vụ xa xỉ hoặc không khuyến khích tiêu dùng như: rượu, bia, thuốc lá, dịch vụ golf, kinh doanh vũ trường, sòng bạc…Sau đây IAC Hà Nội sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tham khảo cách kê khai thuế Tiêu thụ đặc biệt.

I. Đối tượng chịu thuế

Bạn xem chi tiết danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại điều 2 Luật 27/2008/QH12, có các nhóm chủ yếu sau:

– Thuốc lá, xì gà, rượu, bia; Bài lá, vàng mã;

– Điều hòa nhiệt độ công suất dưới 9.000 BTU trở xuống; Xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi; tàu bay; du thuyền;

– Dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, mát xa, casino, đặt cược, xổ số, golf

II. Đối tượng không chịu thuế:

Các mặt hàng, dịch vụ là thuộc danh mục trên nhưng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp chủ yếu như mục đích xuất khẩu, nhập khẩu quá cảnh, viện trợ nhân đạo, quà biếu tặng trong mức cho phép, kinh doanh vận tải, du lịch chở người…(không phải tiêu dùng trực tiếp).

II. Người nộp thuế

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóakinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

→ Chỉ tính nộp và kê khai ở khâu sản xuất, các Doanh nghiệp thực hiện khâu lưu thông không cần kê khai và tính nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt (khác với thuế GTGT, kê khai và tính nộp ở tất cả các khâu).

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A là doanh nghiệp thương mại, mua rượu chai làng Vân từ cơ sở sản xuất B và phân phối lại trong nước. Khi đó, DN A không phải là đối tượng nộp thuế TTĐB còn cơ sở B là đối tượng kê khai và nộp thuế TTĐB.

– Tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Ví dụ 2: Doanh nghiệp A là DN kinh doanh xuất khẩu, mua rượu làng Vân trực tiếp của cơ sở sản xuất B để xuất khẩu. Do vậy rượu làng Vân không chịu thuế TTĐB (mang đi xuất khẩu) → Cơ sở B không tính nộp thuế TTĐB. Tuy nhiên sau đó DN A không xuất khẩu mà bán tại Việt Nam → DN A phải kê khai và nộp thuế TTĐB.

III. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho hàng hóa, dịch vụ phát sinh:

Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Giá tính thuế TTĐB:

Giá tính thuế TTĐB là giá chưa bao gồm thuế TTĐB, thuế BVMT, thuế GTGT

Giá tính thuế TTĐB = Giá gốc hàng hóa dịch vụ chưa có bất kỳ loại thuế nào + Thuế nhập khẩu (nếu có)

Giá tính thuế TTĐB =   Giá mua có thuế TTĐB (Không có thuế GTGT)    
1 + Thuế suất thuế TTĐB

Cách xác định cụ thể giá tính thuế trong từng trường hợp cụ thể xem điều 5 Thông tư 05/2012/TT-BTC.

2. Thuế suất:

Biểu thuế suất xem trong danh mục đính kèm.

III. Tính thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp

Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp;

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.

Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng hoá chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ trong kỳ Số thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ trong kỳ

Trang 2 – Ví dụ


Bài viết liên quan
QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT (“GDLK”)TẠI VIỆT NAM

QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT (“GDLK”)TẠI VIỆT NAM

Theo các quy định đã nêu tại bài viết trước Giao dịch liên kết là gì?, giao dịch liên kết được hiểu là...
Xem tiếp
Giao dich liên kết là gì?

Giao dich liên kết là gì?

Nhằm đưa ra quy chế quản lý đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy...
Xem tiếp
Lịch nộp các loại tờ khai thuế năm 2017

Lịch nộp các loại tờ khai thuế năm 2017

Để giúp các bạn hiểu rõ và dễ nhớ hơn, IACHN đã tổng hợp chi tiết lịch nộp các loại hồ sơ (tờ khai) khai...
Xem tiếp
Nghị định 139/2016/NĐ-CP: Những điểm mới về Lệ phí môn bài năm 2017

Nghị định 139/2016/NĐ-CP: Những điểm mới về Lệ phí môn bài năm 2017

Ngày 04/10/2010, Chính phủ đã ban hành Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài năm 2017....
Xem tiếp
Tháng 9/2017 – Tháng Cập nhật văn bản thuế mới nhất

Tháng 9/2017 – Tháng Cập nhật văn bản thuế mới nhất

Công văn mới nhất hướng dẫn về thuế trong từng trường hợp cụ thể. Việc cập nhật kịp thời các văn bản thuế...
Xem tiếp
Mua bán, quảng cáo trên mạng, khai nộp thuế như thế nào?

Mua bán, quảng cáo trên mạng, khai nộp thuế như thế nào?

Thời gian gần đây người làm kinh doanh online đang quan tâm về chính sách thu thuế đối với các cá nhân/...
Xem tiếp
X