Tính thuế TNCN, TNDN cho khoản chi phí đào tạo nhân viên


Ngày đăng: 25/07/2018

Hiện nay, các Công ty thường có chính sách khuyến khích nhân viên đi cập nhật kiến thức, đào tạo kỹ năng để nâng cao hiệu quả làm việc, chất lượng công việc, tăng cường sự đoàn kết và hỗ trợ lẫn nhau trong đội nhóm, nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn để về phục vụ cho công ty. Vậy câu hỏi đặt ra ở đây là liệu rằng: Chi phí đào tạo nhân viên này có phải tính thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”) không? Và khoản chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) không? IAC Hà Nội sẽ giải đáp 2 vấn đề này.


Từ góc độ nhà quản lý doanh nghiệp đều muốn các chi phí này được hợp lý và sẽ không phải tính vào thu nhập của nhân viên. Vậy hướng xử lý sẽ như thế nào? 

1. Chi phí đào tạo nhân viên được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?

Trả lời: Chi phí đào tạo nhân viên làm việc tại DN được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN (nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, thanh toán qua ngân hàng nếu trên 20 triệu). Điều kiện được tính vào thuế TNDN là gì?

Cơ sở pháp lý: Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

IAC Hà Nội trích nguyên văn quy định tại thông tư 96 như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
– Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:

+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.

+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp.”

Như vậy, để đưa chi phí đào tạo nhân viên vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì hồ sơ cần phải có bao gồm:

  • Hợp đồng lao động giữa người lao động được cử đi đào tạo và doanh nghiệp;
  • Quyết định cử nhân viên tham gia đào tạo;
  • Bản cam kết nghĩa vụ sau khóa đào tạo;
  • Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định pháp luật;
  • Có quy định trong quy chế công ty hoặc văn bản tương đương.

2. Chi phí đào tạo nhân viên có phải tính thuế TNCN không?

Trả lời: Chi phí đào tạo nhân viên không tính vào Thu nhập chịu thuế của nhân viên được cử đi học.
Cơ sở pháp lý: Thông tư số 111/2013/TT-BTC tại Điều 2, Khoản 2, Điểm đ quy định thu nhập tính thuế TNCN

Cụ thể, quy định như sau:

“đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.”

Qua bài viết này chúng ta có thể thấy rằng, nếu có đầy đủ chứng từ theo quy định thì chi phí đào tạo nhân viên được tính vào chi phí thuế TNDN và không bị tính thuế TNCN cho người lao động. Các bạn có thể tham khảo thêm Công văn số 5249/TCT-TNCN ngày 15/11/2017 của Tổng Cục thuế trả lời về vấn đề này.



Bài viết liên quan
6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

6 việc Kế toán phải làm trong tháng 9/2018

Tháng 9 sắp hết rồi, hoạt động kế toán của doanh nghiệp bạn đã hoàn tất 6 công việc bắt buộc sau chưa?...
Xem tiếp
Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Tiếp nhận nợ thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế trong 45 ngày có quyết định sát nhập

Sáp nhập doanh nghiệp là việc một hoặc một số công ty cùng loại có thể sát nhập vào một công ty khác...
Xem tiếp
Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử năm 2018

Hoá đơn điện tử đã khắc phục nhiều bất cập của hoá đơn thông thường cho cả phía doanh nghiệp và phía...
Xem tiếp
Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Tổng hợp 37 chi phí loại trừ khi tính thuế TNDN

Bài viết sẽ tổng hợp tất cả các chi phí loại trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và mức khống...
Xem tiếp
Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Thủ tục nộp thuế môn bài lần đầu công ty mới thành lập

Doanh nghiệp mới thành lập thường băn khoăn về Thủ tục nộp thuế môn bài lần? Sang năm 2018, có nhiều...
Xem tiếp
Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài năm 2018

Bài viết sẽ bàn về tờ khai lệ phí môn bài đối với cả doanh nghiệp đang hoạt động và doanh nghiệp mới...
Xem tiếp
X