【越南税务】如何计算年终奖、第13月薪的个人所得税？

一、年终奖、第13月薪是否属于应纳税个人所得？

根据《第111/2013/TT-BTC号通知》第2条第2款e点关于应纳税收入的规定，其中对各项奖金收入的规定如下：

纳税收入 …

2. 工资、薪金收入工资、薪金收入是指劳动者从雇主处获得的收入，包括：…

e) 以现金或非现金形式发放的各类奖金，包括股票奖励，但以下奖金除外：e) 以现金或非现金形式发放的各类奖金，包括股票奖励，但以下奖金除外：

e.1) 有国家授予的荣誉称号的奖金，包括按照竞赛奖励和表彰法规规定的竞赛奖励及各类表彰奖励，具体如下：

e.1.1) 有以下竞赛荣誉称号的奖金，例如：全国优秀战士、部门级、行业级、中央组织、中央直属机关、省级、市级优秀战士；基层优秀战士、先进劳动者、优秀士兵等。

e.1.2)有各类表彰形式的奖金。

e.1.3) 有国家授予的荣誉称号的奖金。

e.1.4) 有各协会、中央及地方政治组织、政治-社会组织、社会组织、社会-职业组织所颁发的奖项的奖金，且符合该组织章程及《竞赛与表彰法》相关规定的。e.1.5) 随胡志明奖、国家奖颁发的奖金。e.1.6) 随纪念章、徽章颁发的奖金。e.1.7) 随奖状、荣誉证书颁发的奖金。

授予上述竞赛称号和奖励形式的决定权限及相应奖金金额，必须符合《竞赛与奖励法》的规定。

e.2) 随国家级奖项、国际奖项（经越南国家认可）颁发的奖金。

e.3) 经国家主管机关认可的技术改进、发明、专利所获奖金。

e.4) 因发现、举报违法行为并向国家主管机关报告而获得的奖金。

据此，所有形式的奖金（包括现金或非现金形式的奖励，甚至是股票奖励）均需缴纳个人所得税，但以下奖金依据上述规定可免征个人所得税，包括： (1) 随国家授予称号颁发的奖金，包括与竞赛称号、奖励形式相关的奖金，根据《竞赛与奖励法》的规定。 (2)随国家级奖项、国际奖项（经越南国家认可）颁发的奖金。 (3) 经国家主管机关认可的技术改进、发明、创造奖金；

(4) 发现并举报违法行为向国家主管机关报告的奖金。

此外，年终奖或第13个月工资被视为基于企业生产经营结果、员工工作完成情况发放的奖金，不属于上述各类免税奖金的类别。

因此，年终奖和第13个月工资均属于个人所得税应税收入，劳动者需对该收入履行纳税义务。

二、如何计算年终奖金和第13个月工资的个人所得税？

根据《第111/2013/TT-BTC号通知》第7条关于工资、薪金所得的税收计算依据，具体如下：

… 经营收入和工资、薪金收入的个人所得税计算依据是应纳税所得额和税率，具体如下：1. 应纳税所得额按照本通知第8条的指导计算，应税收入减去以下扣除项：a) 家庭免税额（根据本通知第9条第1款）b) 保险费和自愿养老基金缴费（根据本通知第9条第2款）

c) 慈善、公益、助学捐款（根据本通知第9条第3款）

…

据此，工资、薪金收入的个人所得税计算公式如下：个人所得税 = 应税工资、薪金收入 × 税率其中：第13个月月薪被视为劳动者在年终时根据双方协议、个人工作绩效以及企业经营成果所获得的款项。该款项的性质类似于工资和薪金。(1) 应税工资、薪金收入的计算方式：按照《第111/2013/TT-BTC号通知》第8条的指导，以计税收入为基础，扣除以下减免项目：

– 根据《第954/2020/UBTVQH14号决议》规定适用的家庭减免扣除，包括：