【越南税务】新投资项目享受企业所得税优惠政策的条件是什么？

01 什么是企业所得税优惠政策？

企业所得税优惠政策被视为当前调控经济的重要工具之一。根据此政策，企业所得税优惠是国家颁布的关于税收优惠措施的规定，旨在通过税率优惠、免税减税期限及其他形式，减轻特定企业的所得税负担，以此鼓励和扶持企业经营活动，同时促进国家经济发展。

根据《78/2014/TT-BTC 通知》第 19 条（由《96/2015/TT-BTC 通知》第 1 条第 5 款补充）规定，企业所得税优惠税率如下：

10% 优惠税率适用于《78/2014/TT-BTC 通知》第 19 条第 1 款和第 3 款规定的对象，并由《96/2015/TT-BTC 通知》第 11 条第 1 款和第 3 款修订补充。
15% 税率适用于《96/2015/TT-BTC 通知》第 11 条第 5 款规定的对象。
20% 优惠税率适用于《78/2014/TT-BTC 通知》第 19 条第 4 款规定的对象。
17% 税率适用于《78/2014/TT-BTC 通知》第 19 条第 5 款规定的对象。

02 适用企业所得税优惠的条件是什么？

为了享受企业所得税优惠政策，企业需符合《78/2014/TT-BTC号通告》第18条第1款所规定的条件。

适用企业所得税优惠的条件

企业所得税优惠仅适用于按照规定执行会计制度、发票、凭证管理，并按申报方式缴纳企业所得税的企业。
企业在享受企业所得税优惠期间，如果从事多种生产经营活动，则必须单独计算享受企业所得税优惠的生产经营活动的收入（包括优惠税率、免税期和减税期）以及不享受税收优惠的经营活动的收入，并分别申报缴纳企业所得税。

在纳税期间，如果企业未能单独核算享受税收优惠的生产经营收入和不享受税收优惠的生产经营收入，则享受税收优惠的生产经营收入按以下公式计算：

享受税收优惠的生产经营收入 = 应纳税总收入 ×（享受税收优惠的生产经营活动的收入或可扣除成本占企业总收入或总可扣除成本的比例）若某些收入或可扣除成本无法单独核算，则按享受税收优惠的生产经营活动的收入或可扣除成本占企业总收入或总可扣除成本的比例进行分配。

03 新投资项目的企业是否可以享受企业所得税优惠政策？

2022年1581/TCT-CS 公文具体指导了 Hanil Tech 工业塑料制品生产和加工厂投资项目的企业所得税优惠税率。该项目涉及生产和加工塑料管、塑料底座、塑料薄膜、用于移动设备及其他电气电子设备的粘膜，按照《96/2015/TT-BTC 通知》第 10 条第 3 款和第 4 款的规定执行。

根据《218/2013/NĐ-CP 法令》第 15 条和第 16 条，新投资项目可享受企业所得税优惠政策，需满足以下条件：

项目自 2014 年 1 月 1 日起首次获得投资许可证，并且该项目在获得投资许可证后产生收入。
国内投资项目与新成立企业相结合，投资资金低于150亿越南盾，且不属于有条件投资领域清单，并在 2014 年 1 月 1 日起获得企业注册证书。
独立于现有企业运营项目的投资项目（包括投资额低于150亿越南盾且不属于有条件投资领域清单的项目），自 2014 年 1 月 1 日起获得投资许可证以执行该独立投资项目。

因此，新投资项目若要享受企业所得税优惠政策，必须获得有权国家机构颁发的投资许可证、投资注册证书，或根据投资法律规定被批准投资。

对于因投资项目成立的新企业，其企业所得税优惠仅适用于符合投资优惠条件的生产经营活动收入，并且该条件需在企业注册证书或首次投资注册证书中明确规定。
对于已开展生产经营的企业，如果其企业注册证书或投资注册证书发生变更，但该变更不影响该项目符合税收优惠条件，则企业仍可继续享受剩余的税收优惠，或者如果符合扩展投资的优惠条件，还可按扩展投资方式享受税收优惠。
对于已获投资许可的投资项目，如果在首次提交给投资许可机关的投资注册文件中已登记投资资金、分期投资计划及投资实施进度，那么在后续阶段按计划实施的部分将被视为首次获批投资项目的组成部分。但若因不可抗力因素（如场地清理困难、行政审批程序延迟、自然灾害、火灾或其他不可抗力事件）导致进度受阻，则不包括在内。若这些项目组成部分按照原定进度实施，则它们可享受首次投资项目剩余期限的税收优惠，优惠期从该组成部分产生符合税收优惠条件的收入时开始计算。

同时，2022年1581/TCT-CS公文由越南税务总局具体指导了 Hanil Technology 有限责任公司的企业所得税优惠政策如下：