越南2024年9月税务简报

2024年9月

税务简报

越南IACHN

本期内容

针对因台风“摩羯”受影响、受损的组织、个人和企业的税收减免及延期政策。
修改延长缴税期限的程序，为纳税人提供最便利的条件。
2024年9月9日起实施的投资项目退税程序
关于银行存款利息收入的增值税政策
其他文件

- 因不符合进口条件而被强制退运的货物是否可以退税？
- 收到用于产品质量控制的资助是否会被征收企业所得税？
- 软件生产项目享受税收优惠的条件
- 关于免除贷款利息的承包商税收政策
- 若2023年减免土地租金的申请在2024年3月31日之后提交，则税务部门将拒绝受理

针对因台风“摩羯”受影响、受损的组织、个人和企业的税收减免及延期政策

2024年9月13日，越南税务总局发布了《第4062/TCT-CS号》文件，指导针对因台风“摩羯”及其暴雨造成损失的组织、个人和企业的解决方案。针对企业，具体措施如下：

根据《税务管理法》第38/2019/QH14号法案第62条，最长延长税款缴纳期限至2年；
根据《税务管理法》第38/2019/QH14号法案第59条第8款，免除在台风发生时尚未缴纳的滞纳金，但不超过扣除赔偿后的实际损失金额；
根据《税收管理法》第38/2019/QH14号第140条第1款，免除因税务违法而处以的行政罚款，最高不得超过在扣除保险赔偿后遭受损失的资产、货物价值；
依据《财政部第219/2013/TT-BTC号通知》第14条第1款，可以抵扣因自然灾害造成的未获赔偿的货物和服务的进项增值税；
允许将因自然灾害而未获得赔偿的资产、货物损失价值、灾后恢复费用及对受灾员工家庭的援助费用计入成本;
根据《特别消费税法》第27/2008/QH12号法第9条，减免不超过受损年度应缴纳的特别消费税的30%，且不得超过获得赔偿后的资产损失价值；
根据《资源税法》第45/2009/QH12号法第9条第1款，减免资源税；
根据《非农业用地税法》第48/2010/QH12号法第9条和第10条，减免非农业用地税。

对于因台风“摩羯”受影响的个体工商户和个人经营者，可享受的政策包括：

根据第04/2007/QH12号法第5条，减免个人所得税；
根据第27/2008/QH12号法第9条，减免特别消费税；
根据第45/2009/QH12号法第9条第1款，免除或减少资源税；
根据《税务管理法》第38/2019/QH14号第62条，最长可延长2年缴税期限。

修改延长缴税期限的程序，为纳税人提供最便利的条件

2024年9月11日，财政部发布了关于修改和补充延长纳税期限程序的《第2127/QĐ-BTC号决定》，内容如下：

第一步：纳税人提交申请材料

符合延长纳税期限条件的纳税人准备申请材料，并通过电子申报、邮政系统或直接到税务机关办公室提交。

第二步：税务机关接收申请材料。

若申请材料是直接提交到税务机关或通过邮政提交，税务工作人员将接收并处理申请，并按照规定返回结果；
若申请材料是通过电子交易提交，税务机关将通过电子数据处理系统接收、检查和批准。

税务延缴申请材料包括：

填写《2021年80/2021/TT-BTC号通知》附件中的《01/GHAN表格》；
如果因自然灾害、事故、疾病、火灾或突发事件申请延税，还需提供以下材料：

证明自然灾害、事故、疾病、火灾或突发事件发生时间和地点的文件；
由纳税人或纳税人的法定代表人出具的关于受损物资价值的确认文件，并对数据的准确性负责；
规定应赔偿损失的组织或个人的责任的文件（如有）；
与损失赔偿相关的凭证（如有）。

稳扎稳打做精做细

2024年9月9日起实施的投资项目退税程序

2024年9月9日，财政部发布《第2111/QĐ-BTC号决议》，对投资项目增值税退税程序进行了修改，程序自2024年9月9日起实施，具体如下：

第一步：纳税人准备退税申请材料并提交至税务机关。

退税申请材料可以直接提交，或通过电子信息门户在线提交。

第二步：税务机关接收并根据规定检查材料的完整性。

如果材料完整：将转入审核和处理程序，税务机关将发出接受或不接受退税申请的通知。
如果材料不完整：要求纳税人按照规定补全材料。

第三步：税务机关处理已被接受的退税申请材料。

对于“先退税后审核”的材料：税务机关在税务机关办公地点对纳税人（的材料进行审核，以确定是否符合退税条件。
对于“先审核后退税”的材料：税务机关在纳税人的办公地点，或与退税相关的机构、组织、个人的办公地点进行材料审核。

处理期限：对于“先退税后审核”的申请，最迟为6个工作日；对于“先审核后退税”的申请，最迟为40个工作日。

投资项目增值税退税申请材料包括：

申请退还国家财政收入的申请书；
投资登记证书的复印件，或投资许可证（如需办理投资登记证书）；
土地使用权证书、土地划拨决定书或土地租赁合同的复印件；建设许可证（针对有建设工程的项目）；
注册资本出资凭证的复印件；
与特定行业或有条件经营投资相关的许可证、证书或确认书复印件（其中之一即可）；
项目管理委员会成立决定书、项目投资管理委托决定书、分支机构或项目管理委员会的组织和活动规章（如分支机构或项目管理委员会办理退税);
商品和服务购买发票、凭证的清单，使用01-1/HT表格（针对尚未向税务机关提交电子发票的纳税人）。

稳扎稳打做精做细

关于银行存款利息收入的增值税政策

2024年9月27日，平阳省税务局发布了《第25992/CTBDU-TTHT号》文件，替代2024年9月26日发布的《25950/CTBDU-TTHT号》文件，关于银行存款利息收入的增值税政策如下：

根据财政部于2013年12月31日发布的《第219/2013/TT-BTC号通知》第5条第1款的规定，列出了无需申报、计算和缴纳增值税的情况。税务局确定，如果企业将闲置资金存入银行，则银行存款的利息收入被视为其他财务收入。因此，企业无需申报和计算增值税；同时，对于该财务收入不需要开具发票,只需按照规定出具收款凭证即可。

其他文件

因不符合进口条件而被强制退运的货物是否可以退税？

2024年6月19日，海关总局发布《第2864/TCHQ-TXNK号》文件，关于强制退运进口货物的退税问题，内容如下：

企业申请进口申报，但由于不符合进口条件，所进口的货物被处理为违规并强制退运，且进口申报尚未通关，在退运后被取消，那么这些货物尚不具备进口越南的条件。如果海关申报根据海关法的相关规定进行了修改或取消，导致应缴税额减少，根据《税务管理法》2019年《第38/2019/QH14号》第60条的规定，则已缴纳的税款将被视为多缴税款进行处理。

收到用于产品质量控制的资助是否会被征收企业所得税？

2024年9月17日，税务总局发布的《第4102/TCT-CS号》文件，指导关于资助款项的税收政策，具体如下：

来自合作伙伴的资助，以产品和企业工厂的标准认证形式提供，不属于用于教育、科学研究、文化、艺术、慈善、人道主义及其他社会活动的资助，因此不符合《第218/2013/NĐ-CP号》法令第4条第7款关于免征企业所得税的规定。
该资助被视为其他收入（需缴纳企业所得税），根据2014年《第78/2014/TT-BTC号通知》第7条第15款的规定，其性质属于无形固定资产；因此，企业有义务根据相关规定申报、核算并缴纳该资助的企业所得税。

软件生产项目享受税收优惠的条件

2023年9月17日，税务总局发布了《第4106/TCT-CS号》文件，针对新投资的软件产品生产项目。为了享受企业所得税优惠，新投资项目的软件产品必须满足以下条件：

软件产品必须列入2013年4月8日发布的《第09/2013/TT-BTTTT号通知》附件中所规定的软件产品目录。
软件产品必须符合2020年7月3日发布的《第13/2020/TT-BTTTT号通知》第4条规定的生产流程中关于生产阶段数量的要求。

关于免除贷款利息的承包商税收政策

根据2014年《第103/2014/TT-BTC号通知》第1条、第7条的规定，以及现行企业所得税法的指导文件：

如果公司自2014年起与海外母公司签订长期贷款合同，合同规定本金和利息将在10年后一次性偿还，那么母公司在越南对贷款利息的收入将缴纳承包商税。
如果母公司免除了借款利息债务，且公司未向母公司支付该借款利息，则公司无需代母公司申报和缴纳承包商税。对于公司每年预提的被免除的借款利息费用，应计入其他收入，以确定应税企业所得税收入，根据相关规定进行处理。

若2023年减免土地租金的申请在2024年3月31日之后提交，则税务部门将拒绝受理

根据2023年10月3日政府总理签发的《第25/2023/QĐ-TTg号》决定，2023年土地租金减免申请的提交截止日期为2024年3月31日，适用于符合2023年土地租金减免30%的对象。该规定不适用于2021年《第80/2021/TT-BTC号通知》中规定的统一税款申报和缴纳期限。因此，在2024年3月31日之后提交的申请将不再被考虑减免土地租金。

END

IAC独立咨询审计有限责任公司
中国人常驻越南河内，越南本土会计师事务所，对外商投资企业经验较为丰富。
服务领域：会计、税务、审计、转让定价、国际财务报告准则(IFRS)、尽职调查报告、
企业估值、投资咨询（企业注册、工厂选址落地、劳动签证）等。