Ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung một số quy định về Thuế TNDN tại 03 thông tư, bao gồm: Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
IAC Hà Nội xin tóm lược những điểm mới đáng chú ý như sau:
- Hướng dẫn chi tiết số thuế được trừ đã nộp ở nước ngoài khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam trong từng trường hợp cụ thể; Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 1);
- Thời điểm xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua không kể đã lập hóa đơn trước đó (Điều 3);
- Bổ sung các điều kiện, khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN (Điều 4):
- Khấu hao tài sản cố định như: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao (kể cả thiết bị, nội thất bên trong); cơ sở vật chất, máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp.
- Chi phụ cấp công tác phí theo thực tế, phù hợp với quy chế tài chính của Doanh nghiệp thay vì bị khống chế theo định mức như trước đây.
- Hóa đơn, chứng từ công tác phí thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân cũng được coi là đáp ứng yêu cầu thanh toán qua ngân hàng, với điều kiện có quy định rõ Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
- Nếu doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ thì chi phí lãi vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác cũng được chấp nhận.
- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp được hạch toán vào chi phí hợp lý và không bị khống chế định mức.
- Cho phép doanh nghiệp lựa chọn chuyển kỳ tính thuế đầu tiên được hưởng ưu đãi thuế TNDN sang kỳ tính thuế sau, nếu kỳ đầu tiên dưới 12 tháng (khoản 5 Điều 10);
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ 6/8/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi.
Bãi bỏ điểm 2.21 khoản 2 điều 6, khoản 5 điều 20 Thông tư số 78/2013/TT-BTC và các nội dung hướng dẫn về thuế TNDN do Bộ Tài chính và các ngành ban hành không phù hợp với quy định tại Thông tư này.