Cá nhân cho thuê tài sản (như cho thuê xe, nhà…) có doanh thu dưới 100 triệu đồng có phải khai thuế hay không?
Cá nhân cho thuê nhà có phải nộp thuế không?
Căn cứ Điều 2, Luật số 71/2013/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;
b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống”.
Thu nhập từ cho thuê tài sản được xem là thu nhập kinh doanh (đối tượng áp dụng tại thông tư 40/2021/TT-BTC).
Cá nhân cho thuê nhà dưới 100 triệu/ năm được miễn thuế?
Căn cứ điều 2, Luật số 71 nêu trên thì:
Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống”.
=> Như vậy, cá nhân cho thuê tài sản có thu nhập trong năm từ 100 triệu đồng (bình quân là 8,33 triệu đồng) trở xuống thì không phải nộp thuế.
Trường hợp cho thuê 1 tháng lớn hơn 8,33 triệu đồng nhưng trong năm vẫn dưới 100 triệu đồng thì có phải nộp thuế không?
Căn cứ thông tư số 100/2021/TT-BTC ngày 15/11/2021 sửa đổi điều 9, Thông tư 40/2021/TT-BTC (thay thế Chương I và Chương II thông tư 92/2015 (hướng dẫn thi hành Nghị định 12/2015) từ ngày 01/01/2022) thì:
c) Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.
=> Kết luận: Thu nhập từ cho thuê tài sản trong 1 năm dương lịch dưới 100 triệu sẽ không phải nộp thuế (không cần quy đổi theo tháng).
Cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm có phải đăng ký, kê khai thuế không?
Thu nhập cho thuê tài sản (nhà, xe…) dưới 100 triệu 1 năm thì không phải nộp thuế. Vậy cá nhân có cần đăng ký mã số thuế và kê khai tờ khai thuế hay không?
Các trường hợp không phải khai nộp thuế
Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP) quy định các trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế như sau:
- Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.
- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống, trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.
- Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.
- Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế.
- Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
Theo quy định tại Luật số 71, thu nhập dưới 100 triệu không phải là thu nhập chịu thuế. Căn cứ Nghị định 126 nêu trên thì cá nhân không cần phải nộp tờ khai thuế. Vì vậy cá nhân không cần đăng ký và kê khai thuế.
Tuy nhiên, hiện tại một số cơ quan thuế đang hướng dẫn cá nhân cần phải đăng ký và nộp tờ khai thuế (kê khai miễn thuế).
Cụ thể:
Cục thuế Hải Dương:
https://chinhsachonline.chinhphu.vn/cho-thue-nha-duoi-100-trieu-nam-co-phai-ke-khai-thue-70510.htm
Bà Hương có câu hỏi cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm có cần kê khai thuế không?
Cục thuế Hải Dương trả lời như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên (Thông tư 40/2021), bà Hương có cho công ty thuê nhà làm văn phòng trong năm 2023 thuộc trường hợp cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản. Như vậy, bà phải thực hiện kê khai đăng ký thuế và kê khai hoạt động cho thuê tài sản theo quy định.
Cục thuế Bình Định
http://biditax.vn/vi/qa/detail/Ca-nhan-cho-cong-ty-thue-nha-gia-tri-duoi-100tr-nam-thi-co-can-ke-khai-cac-thue-mon-bai-va-TNCN-khong-75/
Theo đó, Cục thuế Bình Định cho rằng, cá nhân không phải đăng ký thuế và kê khai thuế đối với trường hợp cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm.